Finans Ve Iş Hakkında Yazarın Günlüğü

Tamir ve Bakım Giderlerini Düşmek

Küçük işletmeniz, IRS 'güvenli liman' kurallarından birine uygun olabilir


Tek mal sahipleri, işletmeler ve kiralık mülk sahipleri, mülklerinin ve ekipmanlarının onarımı ve bakım masraflarını düşebilir. Ancak IRS, onarım ve bakım giderlerinin 2014 yılından itibaren geçerli olmak üzere bir dizi yeni kısıtlama ile nasıl düşüleceğine ilişkin kuralları sıkılaştırdı.

Genel olarak, bir onarım ekipmanı daha iyi hale getirirse, mülkü normal durumuna geri yüklerse veya mülkü yeni veya farklı bir kullanım için uyarlarsa, masraf büyük harfle birkaç yıl boyunca ödenir. “İyileştirmeler”, restorasyonlar veya uyarlamalar kategorilerine girmeyen tamir ve bakım giderleri, giderin ödendiği yıl içerisinde tam olarak düşülebilir.

Temeller

Evergreen Small Business blogunda tamiratlar hakkında kapsamlı olarak yazılar yazan sertifikalı bir kamu muhasebecisi olan Steve Nelson, “Bir şeyi onarırsanız, kesinti yapabilirsiniz. “Yaptığın şey bir iyileştirme, restorasyon veya uyarlama ise,” diyor Nelson, “Yeni kurallar, küçük patatesi bu kadar fazla olmadığı sürece, sizi büyük harf kullanmaya ve değer kaybetmeye zorlayacağımızı söylüyor.”

Rutin Onarım ve Bakım Hemen Kesin Yapılabilir

"Genel olarak, ödenen tutarın başka bir şekilde aktifleştirilmesi gerekmiyorsa, onarım ve bakım için maddi mülke ödenen tutarları düşebilirsiniz." Bu, IRS.gov, Yayın 535, İşletme Giderleri, bölüm 7, Onarım ve Bakım Maliyetleri bölümüne göredir.

Peki, bu ne zaman bir sermaye gideri ve ne zaman düşülebilir bir giderdir? Yayın 535'in bir başka bölümünde, IRS konuyu açıklar:

"Onarım.Ticari veya işletmede kullanılan mülkün onarımı veya iyileştirilmesinin maliyeti, indirilebilir veya sermaye gideridir. Mülkünüzü normal, verimli bir çalışma koşulunda tutan, ancak değeri maddi olarak artırmayan veya mülkün kullanım ömrünü önemli ölçüde uzatan rutin bakım, gerçekleştiği yılda mahsup edilebilir. Aksi takdirde, maliyetin aktifleştirilmesi ve amortismana tabi tutulması gerekir. ”(IRS.gov, Yayın 535, İşletme Giderleri, bölüm 11, Onarımlar bölümü)

Burada IRS, "rutin bakım" ile ne anlama geldiğini tanımlar. "Mülkünüzü normal, verimli bir çalışma durumunda tutar." Bir örnek, arabadaki yağı değiştiriyor olabilir. Otomobilin normal ve verimli çalışmasını sağlar, ancak otomobilin kullanım ömrünü önemli ölçüde uzatmaz. Bununla birlikte, şanzımanın değiştirilmesi kesinlikle arabanın kullanım ömrünü uzatacak ve büyük olasılıkla büyük harfle yazılması gerekecektir.

Kapitalize Onarım ve Bakım: "BRA" Testi

Bir mülkü daha iyi yapan, çalışma koşullarına geri getiren veya yeni bir kullanıma adapte eden tamir ve bakım maliyetleri birkaç yıl boyunca büyük harfle kaplanmalı ve amortismana tabi tutulmalıdır. Bu kavramı hatırlamanın bir yolu, BRA testidir, Tony Nitti tarafından iyileştirmelere, restorasyonlara ve uyarlamalara işaret eden bir anımsatıcıdır.

Betterments onarımlar, eskisinden daha iyi bir şey yapmayı amaçlamaktadır. Özellikle, aşağıdaki durumlarda onarımlar, iyileştirmeler kategorisine girer:

  • Özelliği satın almadan önce var olan bir hatayı düzeltin.
  • Mülkiyet yapılırken meydana gelen bir hatayı düzeltin.
  • Özelliği daha fazla kapasiteye sahip olacak şekilde genişletin veya genişletin.
  • Mülkün kalitesini, gücünü, verimliliğini veya üretkenliğini arttırın.

Daha fazla ayrıntı için, bkz. "İyileştirme Nedir?" Maddi Mallar Nihai Düzenlemelerinin Soru ve Cevaplarının IRS'den bir kısmı.

Restorasyonlar bir şeyi normal durumuna geri getiren onarımlardır. Bir çatıyı sabitlemek veya tamamen değiştirmek yerine örnek olarak verilebilir. Özellikle, aşağıdaki durumlarda tamirler restorasyon kategorisine girer:

  • Bozulan mülkü "normalde verimli çalışma durumuna" geri yükleyin.
  • Bir mülkün ana bileşenini veya önemli yapısal kısmını değiştirin.
  • Mülkiyet gibi yeni koşulu yeniden oluşturun.
  • Mülkiyet veya mülkün bileşeni için mahsup edilebilir zarar, satış veya takas veya sonuç olarak zayiat kaybı sonucu.

Daha fazla ayrıntı için, bkz. "Bir Mülkiyet Birimini Geri Yüklemek için Tutarlar Nelerdir?" Maddi Mallar Nihai Düzenlemelerinin Soru ve Cevaplarının IRS'den bir kısmı.

Uyarlamalar mülkün veya ekipmanın kullanım şeklini değiştiren onarımlardır. Bir bina sahibinin bir fabrikayı showroom'a dönüştürdüğünü varsayalım. Binanın nasıl kullanıldığı imalattan perakendeye değişir. Mülkiyet uyarlaması ile ilgili her türlü onarım büyük harfle yapılır.

Özellikle, IRS, bir uyarlama masrafının "uyarlamanın başlangıçta hizmete girdiğiniz zamanki mülk ünitesini normal kullanımınızla tutarlı olmaması durumunda, bir mülk birimini yeni veya farklı bir kullanıma uyarlamak için ödendiğini" söylüyor. "Maddi Duran Varlıklar Nihai Düzenlemelerinin Soru ve Cevaplarının IRS'den" Mülkiyet Birimini Yeni veya Farklı Bir Kullanım İçin Ne Uyarlar? "bölümü).

Üç Güvenli Liman Kuralı

Genel kural, onarım ve bakım harcamalarının aktifleştirilmesi ve amortismana tabi tutulması gerektiği, ancak bunun üç istisnası vardır. IRS bu güvenli limanları çağırıyor. Ancak güvenli bir liman olsa bile, bir kişi masrafları azaltamaz. IRS, vergi mükelleflerinin vergi beyannamelerine bir seçim beyanı ekleyerek "seçim" denilen resmi bir seçim yapmalarını bekliyor.

Küçük faturalar için güvenli bir liman.

Bir kişi veya işletme, masraf kalem başına veya fatura başına 2,500 ABD Doları veya daha azsa hemen onarım ve bakım masraflarını düşebilir. Bununla birlikte, "geçerli bir finansal tablo" olan bir işletmede güvenli liman tutarı 5.000 ABD dolarıdır.

Küçük projeler için güvenli bir liman.

Mülkte yapılan tamirat ve bakımlar için ödenen toplam tutar 10.000 ABD Doları veya altındaysa veya mülkün düzeltilmemiş hacminin yüzde 2'sinden hangisi daha düşükse, onarımlar derhal kesilebilir. Bu güvenli liman, yalnızca 10 milyon ABD dolarının altında geliri olan işletmeler için kullanılabilir durumda ve onarılan mülk 1 milyon ABD dolarının altında düzeltilmemiş bir temele sahipse kullanılabilir. Bu hükümle ilgili daha fazla ayrıntı için, IRS web sitesinde Soru ve Cevapın küçük vergi mükellefleri bölümü için güvenli liman seçimine bakın.

Rutin bakım için güvenli bir liman.

Onarımlar rutin bakımdan oluşuyorsa, onarım masrafları derhal kesilebilir. IRS bunu biraz ayrıntılı olarak açıkladı. Rutin bakımın derhal düşülebilir olması için, IRS masrafın aşağıdaki dört kriterin tümünü yerine getirmesini istiyor:

  1. Onarımlar, gerçekleştirmeyi beklediğiniz düzenli aralıklarla tekrar ediyor.
  2. Onarımlar, bir ticaret veya işletmede kullanılma aşınma ve yıpranmasından kaynaklanmaktadır.
  3. Tesisin normal durumda verimli bir şekilde çalışmasını sağlamak için tamiratlar gereklidir.
  4. Onarımların, 10 yıllık bir süre içerisinde (binalarla ilgili binalar ve yapılar için) bir defadan fazla veya mülkün sınıf yaşamı boyunca (bina dışındaki mülkler için) bir kereden fazla gerekli olması beklenir.

Sınıf hayatı IRS'nin mülkün amortismana tabi tutulmasını beklediği yıl sayısını ifade eder. Bu, yayın 946, Mülkiyetin Nasıl Değer Düşük Edileceği, özellikle 4. ve 4. bölümlerin özellik sınıfı bölümünde açıklanmaktadır.

Dikkatli bir kelime: Rutin bakım güvenli limanı, iyileştirmeler kategorisine giren giderler için geçerli değildir.

Kısmi Eğilimler

Bir ev sahibinin kiralık mülkün üzerindeki çatının yerini aldığını varsayalım. Mülk kiralık olarak hizmete sunulduğunda, mülkün maliyeti ikiye ayrılır: arsa ve bina. Arazi çok değerli bir varlıktır. Binanın maliyeti, yıllar boyunca aktifleştirildi ve amortismana tabi tutuldu (mesken mülkü için 27.5 yıl veya ticari gayrı menkul için 39 yıl). Bu nedenle, eski çatıların maliyeti binanın maliyetine dahil edilir ve zaman içinde amortismana tabi tutulur.

Şimdi ev sahibi çatının yerini alıyor. Bu tür restorasyonların aktifleştirilmesi ve amortismana tabi tutulması gerekir (geçerliyse 27.5 veya 39 yıldan fazla). Şimdi ev sahibinin amortismana tabi tutulan iki değeri var: orijinal bina ve yeni çatı. Ancak eski çatı binaya dahil edilmiştir. Yani, bir şekilde, ev sahibi artık var olmayan bir varlığı (eski çatıyı) amorti ediyor. Bu senaryoda, IRS ev sahibine kısmi bir teklifte bulunmasına izin verir. Temel olarak, ev sahibi eski çatı maliyetini düşürebilir, böylece maliyetin bu kısmını binanın amortisman programından kaldırabilir.

Fayda ne? Yeni çatıyı birkaç yıl boyunca amorti etmek zorunda kalmanın olumsuzluğunu dengeleyen eski çatı için hemen bir kesinti var. Ek bir ikramiye: “Satış ya da takas olmadığından amortisman alımı yok” diyor CBIZ Ulusal Vergi Dairesi müdürü Phil Zaman. Dolayısıyla, kısmi düzenlemeler, mülkün gelecekte satılması durumunda yeniden elde edilmesinde daha az birikmiş amortismana neden olur.

hususlar

Neyin düşülebileceğini ve neyin aktifleştirileceğini doğru bir şekilde belirlemek için, giderin ne olduğunu, ne kadara mal olduğunu ve giderin onarılmakta veya muhafaza edilmekte olan mülkle nasıl ilişkili olduğunu gözden geçirmeniz gerekir.

Her onarım veya bakım gideri için:

  1. Gider için faturayı inceleyin.
  2. BRA testini uygulayın: Masraf bir iyileştirme, restorasyon veya uyarlama mıdır?
  3. Giderleri gözden geçirin. Toplam fatura 2,500 ABD Doları veya daha azsa, teferruat güvenli liman. Latince cümle önemsiz bir şey ifade eder. Tutar 10.000 dolar mı yoksa daha az mı? Onarılmakta olan mülkün düzeltilmemiş esasının yüzde 2'sine eşit veya daha az mı? Öyleyse, küçük vergi mükellefleri için güvenli liman seçimini kullanmayı düşünün.
  4. Onarımın niteliğini göz önünde bulundurun. Mülkiyetin olağan verimli işletme koşullarında tutulmasının beklenen ve gerekli bir parçası mı? Eğer öyleyse, rutin bakım için güvenli limanı kullanmayı düşünün.

  1. Bir "kısmi eğilim" yazmanın mümkün olup olmadığını düşünün.
  2. Harcamaları gerektiği gibi aktifleştirin ve onarım giderini kapatmak için bir amortisman programı hazırlayın.


Yazarın Video: Layığıyla Döşe Başka Bir Şey İstemem - Celal İle Ceren

İlgili Makaleler:

✔ - Vergilerde Araba ve Kamyon Harcamalarını Düşürme Kuralları

✔ - Küçük İşletmeler İçin Pazarlama İpuçları

✔ - İş Ortaklığı Nasıl Sonlandırılır - Bir Plan Yapın


Yardımcı Oldu Mu? Arkadaşlarınızla Paylaşın!